In Breve (TL;DR)
La Legge di Bilancio 2026 reintroduce l’iperammortamento per i beni strumentali agricoli, offrendo una maggiorazione fiscale fino al 180 per cento.
Le aziende agricole a reddito catastale, escluse dalla maxi-deduzione, possono accedere a un nuovo Credito d’Imposta 4.0 specifico del 40 per cento.
Completa il pacchetto il rifinanziamento della Nuova Sabatini, cumulabile con altre agevolazioni per favorire il rinnovo tecnologico del parco macchine.
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Il 2026 si apre con novità sostanziali per il settore della meccanizzazione agricola. La Legge di Bilancio approvata a fine anno ha ridisegnato la mappa delle agevolazioni per l’acquisto di beni strumentali, segnando un parziale ritorno al passato con la reintroduzione dell’iperammortamento. Questa misura, che aveva caratterizzato la prima fase del piano Industria 4.0, torna protagonista sostituendo progressivamente il meccanismo dei crediti d’imposta generalizzati che hanno dominato il biennio precedente.
Per gli imprenditori agricoli e i contoterzisti, comprendere le nuove dinamiche è fondamentale per pianificare gli investimenti. Se da un lato il ritorno di una maxi-deduzione fiscale promette vantaggi significativi per le società di capitali e le imprese in contabilità ordinaria, dall’altro impone una valutazione attenta per le aziende agricole che determinano il reddito su base catastale. Il panorama degli incentivi per il 2026 si presenta dunque articolato, con opportunità mirate che richiedono una strategia fiscale precisa.
Il ritorno dell’Iperammortamento: come funziona e le aliquote
La novità principale della Manovra 2026 è senza dubbio la reintroduzione della maggiorazione del costo di acquisizione dei beni strumentali nuovi, tecnicamente nota come iperammortamento. Secondo quanto stabilito dal testo definitivo della Legge di Bilancio, questa agevolazione è destinata alle imprese che investono in beni materiali e immateriali tecnologicamente avanzati (i cosiddetti beni 4.0, elencati negli allegati IV e V della legge).
Il meccanismo prevede una deduzione fiscale extracontabile che riduce la base imponibile su cui vengono calcolate le imposte (IRES o IRPEF). Le nuove aliquote sono particolarmente aggressive per incentivare il rinnovo del parco macchine:
- 180% di maggiorazione per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
- 100% di maggiorazione per la fascia di investimenti tra 2,5 e 10 milioni di euro;
- 50% di maggiorazione per investimenti oltre i 10 milioni e fino a 20 milioni di euro.
In termini pratici, per l’acquisto di un trattore 4.0 del valore di 100.000 euro, un’azienda potrà dedurre fiscalmente un valore molto superiore al costo effettivo, generando un risparmio d’imposta notevole spalmato sulla durata dell’ammortamento del bene. La misura è valida per gli acquisti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, garantendo un orizzonte temporale sufficientemente ampio per la pianificazione.
Il nodo delle imprese agricole: chi può accedere
È necessario fare una distinzione cruciale che impatta direttamente il settore primario. L’iperammortamento, agendo come una deduzione dal reddito d’impresa, è accessibile esclusivamente alle aziende che determinano il reddito su base di bilancio (contabilità ordinaria). Questo include le società di capitali (Srl, Spa) e le società di persone o ditte individuali in regime ordinario.
Tuttavia, una vasta platea di aziende agricole italiane opera in regime di reddito agrario (tassazione su base catastale) o forfettario. Per queste realtà, l’iperammortamento non produrrebbe alcun beneficio fiscale diretto, poiché il loro reddito imponibile non è determinato dai costi e ricavi effettivi. Per evitare di escludere questa fetta fondamentale del mercato, il legislatore ha previsto uno strumento alternativo specifico.
Credito d’Imposta 4.0: l’alternativa per il settore primario
Per le imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura che non possono beneficiare della maxi-deduzione, la Legge di Bilancio 2026 ha istituito un nuovo Credito d’Imposta 4.0 specifico. Secondo le disposizioni attuali, questa misura prevede un’aliquota unica del 40% sul costo di acquisizione dei beni strumentali nuovi 4.0.
Il tetto massimo di spesa ammissibile è fissato a 1 milione di euro per impresa beneficiaria. Sebbene l’aliquota del 40% sia interessante, le associazioni di categoria hanno sollevato preoccupazioni riguardo alla dotazione finanziaria. I fondi stanziati per questa specifica misura (circa 2,1 milioni di euro per il biennio) appaiono infatti molto limitati rispetto alla potenziale domanda, rischiando di trasformare l’incentivo in un “click day” o di esaurirsi rapidamente. Sarà fondamentale attendere i decreti attuativi per capire le modalità precise di accesso e prenotazione delle risorse.
Nuova Sabatini e Bando ISI Inail: le conferme
Oltre alle novità fiscali, il 2026 vede la conferma di due pilastri storici per il sostegno agli investimenti in agricoltura:
La Nuova Sabatini è stata rifinanziata con una dotazione importante: 200 milioni di euro per il 2026 e 450 milioni per il 2027. Questo strumento continua a offrire un contributo in conto impianti parzialmente a fondo perduto (calcolato sugli interessi di un finanziamento quinquennale) per l’acquisto di macchinari nuovi, con una maggiorazione per gli investimenti “Green” e 4.0. Il vantaggio della Sabatini è la sua cumulabilità con altre agevolazioni, rendendola un tassello chiave nel piano finanziario di acquisto.
Confermato anche il Bando ISI Inail 2026. L’Istituto prosegue nel suo impegno per la sicurezza sul lavoro, stanziando fondi a fondo perduto (generalmente il 65% della spesa ammissibile) per la sostituzione di trattori obsoleti con mezzi nuovi che garantiscano standard di sicurezza più elevati e minori emissioni acustiche e inquinanti. Anche per il 2026 sono previsti assi di finanziamento specifici dedicati alle micro e piccole imprese operanti nella produzione primaria.
Conclusioni
Il 2026 si configura come un anno di transizione e opportunità selettive per l’acquisto di trattori e macchine agricole. Il ritorno dell’iperammortamento con l’aliquota al 180% rappresenta un incentivo potentissimo per le società strutturate e i contoterzisti in contabilità ordinaria, premiando chi investe in tecnologia avanzata. Per le aziende agricole tradizionali a tassazione catastale, la partita si giocherà sulla tempestività nell’accesso al nuovo Credito d’Imposta al 40% e sulla capacità di sfruttare strumenti consolidati come la Nuova Sabatini e il Bando Inail. In questo scenario complesso, la consulenza fiscale diventa non più un optional, ma una parte integrante della strategia di acquisto.
Domande frequenti
La principale novità della Legge di Bilancio 2026 consiste nel ritorno della maggiorazione del costo per i beni strumentali 4.0. Questa misura garantisce una deduzione fiscale al 180 per cento per investimenti fino a 2,5 milioni di euro. Il sistema riduce la base imponibile IRES o IRPEF generando un forte risparmio fiscale. La validità copre gli acquisti fatti dal primo gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
Questo incentivo fiscale spetta solo alle imprese in contabilità ordinaria, ossia quelle che determinano il reddito su base di bilancio. Vi rientrano le società di capitali e le ditte individuali in regime ordinario. Le aziende agricole con reddito agrario o forfettario sono escluse da questa specifica agevolazione poiché il loro reddito non dipende dai costi effettivi sostenuti.
Per le imprese agricole che non possono usare la maxi deduzione, la normativa ha creato un apposito Credito di Imposta 4.0. Tale misura offre una aliquota del 40 per cento sul costo di acquisto di nuovi beni strumentali, con un limite di spesa di 1 milione di euro. Bisogna però considerare che i fondi stanziati sono limitati e potrebbero terminare in breve tempo.
Certamente, la Nuova Sabatini è stata rifinanziata ed è cumulabile con altre agevolazioni. Essa fornisce un contributo calcolato sugli interessi di un finanziamento di cinque anni per comprare macchinari nuovi. La possibilità di sommarla ad altri incentivi la rende essenziale per pianificare al meglio ogni investimento in macchine agricole e tecnologie 4.0.
Il Bando ISI Inail eroga contributi a fondo perduto, solitamente pari al 65 per cento della spesa, per sostituire trattori vecchi con mezzi nuovi più sicuri. Lo scopo è aumentare la sicurezza sul lavoro e abbattere le emissioni nocive. Questo strumento è confermato anche per il 2026 con fondi dedicati alle piccole imprese della produzione primaria.
Fonti e Approfondimenti
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